Функции налогового права
Необходимо проводить разграничения между функциями налогового права и функциями
налогообложения.
Рассматривая функции налогового права, отметим, что функции налогового права в зависимости от их характера можно подразделить на:
- содержательные;
- инструментальные.
Содержательные функции налогового права – это функции, выражающие общее назначение налогового права и сущность предмета налогового права.
К содержательным функциям налогового права относятся следующие:
- функция распределения между облагаемыми лицами бремени государственных и
муниципальных (т.е. публичных) расходов.
Данная функция выявлена и напрямую зависит от анализа функций налога и ст. 8 НК РФ, в которой
дается определение налога: “Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований” – и
определение сбора: “Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)”. Статья 8 НК РФ имеет системную связь со ст. 2 “Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах” НК РФ и ст. 3 “Основные начала законодательства о налогах и сборах” НК РФ;
- функция косвенного регулирования экономических и социальных процессов.
Инструментальные функции – это функции налогового права, присущие отдельным структурным элементам данной отрасли права. Инструментальные функции имеют специально-юридическое, прикладное значение и призваны обеспечить реализацию содержательных налогово-правовых функций.
Данные функции налогового права не отличаются оригинальностью и носят вспомогательный характер.
К таким функциям относятся:
- регулирующая статическая;
- регулирующая динамическая;
- охранительная.
Все названные инструментальные функции присущи различным институтам налогового права.
Дополнительно к функциям налогового права можно отнести:
- межотраслевую функцию, которая осуществляет влияние налоговых отношений на
возникновение условий для согласования и взаимодействия различных финансовых и правовых сфер в интересах развития современного права в сфере экономики и финансов; - правовую функцию, которая помогает формировать системы норм налогового
законодательства и его кодификацию.
Сложности налоговых правоотношений обусловлены многогранностью экономических функций
налогов и условий их реализации в интересах государства и граждан.
Функции налогообложения в структуре налогового права как отрасли определяют его основные
институты, принципы и методы. На практическом уровне налогообложение выполняет несколько
функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов.
В современной системе налогообложения выделяют следующие основные функции:
- конституционная – с помощью данной функции реализуются конституционные основы налогового права путем установления совместной налоговой компетенции Федерации и ее субъектов;
- фискальная – это основная функция налогообложения. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной;
- координирующая – помогает создавать общий налоговый режим в интересах формирования
единого рынка; - социальная (распределительная) – данная функция налогов состоит в перераспределении
общественных доходов между различными категориями населения; - стимулирующая (регулирующая) – с помощью этой функции происходит регулирование через
систему налоговых льгот и налоговых санкций производственной и социальной активности; - контрольная – с помощью данной функции государство осуществляет контроль за
финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами; - внешнеэкономическая – осуществляет защиту национальных экономических интересов путем
регулирования таможенных и валютных обязательных платежей, установления специального налогового режима иностранных инвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую безопасность государства; - поощрительная – посредством данной функции осуществляется признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям России и др.).
- Проблемы правового регулирования режимов налогообложения
- Система налогообложения
- Правовое регулирование формирования бюджетов всех уровней
- Состав и правовое значение местных налогов
- Состав и правовое значение региональных налогов
- Состав и правовое значение федеральных налогов
- Регулирование налоговых режимов в зарубежных странах
- Двойное налогообложение и порядок его избежания
- Разграничение юрисдикции государств
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу