Разграничение юрисдикции государств
Рассматривая разграничение юрисдикции государств, необходимо прежде всего отметить, что
государственный суверенитет – это присущее государству верховенство на своей территории и независимость в международных отношениях. Некоторые ученые также формулируют понятие
“экономический суверенитет государства”, другие считают, что экономический суверенитет
представляет собой обычную норму международного права, включающую в себя совокупность
юридических правил, которая устанавливает взаимные обязательства государств, гарантирующих для каждого из них и всех вместе суверенное право свободно распоряжаться своими ресурсами,
богатствами и всей экономической деятельностью и суверенное право на равноправное участие в
международных экономических отношениях.
В области международного права четко различают понятия “суверенитет” и “юрисдикция”.
Целесообразнее использовать понятия “суверенитет в области налогообложения” (фискальный
суверенитет) и “юрисдикция в области налогообложения” (фискальная юрисдикция) как
взаимозаменяемые.
Юрисдикция государства в области налогообложения включает в себя два основных полномочия:
- юрисдикцию устанавливать налоги;
- юрисдикцию применять налоговое законодательство, т.е. собирать налоги.
Взимание налогов – законное принудительное изъятие части собственности – является частью
суверенитета государства, и все вышесказанное справедливо для суверенных прав государства в
области налогообложения на его территории. Более того, налоговый суверенитет является той частью суверенитета, в отношении которой государства проявляют “наибольшую сдержанность” в вопросах интеграции и сотрудничества.
В настоящее время, когда активно развиваются рыночные отношения, участниками которых
являются представители различных государств, внутригосударственные средства правового
регулирования налогообложения зачастую оказываются недостаточными. Следовательно, государствам – участникам таких отношений приходится заключать международные договоры.
Налоговое соглашение в регулировании налогообложений обладает рядом преимуществ.
Во-первых, налоговое соглашение содержит в себе положения, позволяющие единообразно
устанавливать налоговый статус лица, что является действенным фактором избежания избыточного
налогового бремени.
Во-вторых, заключение таких договоров представляется весьма выгодным
национальному государству, поскольку, в силу своей природы, налоговое соглашение способно
обеспечить лучшую защиту экспортеров товаров и капитала, установить наиболее благоприятный режим для инвестиций и в конечном итоге предоставить государству возможности для доступа к новым рынкам сбыта товаров и ресурсов.
В-третьих, в их содержании отчетливо прослеживаются свойства определенности и предсказуемости, в силу которых осуществляется уточнение налоговой юрисдикции.
Благодаря этому происходит сглаживание “острых углов”, угрожающих налогоплательщику,
работающему в государствах с различными налоговыми предписаниями. А процесс обмена
информацией между странами-партнерами, предусматриваемый соглашениями, способствует более
совершенной практике правоприменения положений внутреннего налогового законодательства.Тот факт, что международный договор представляет собой основной инструмент нормообразования, заключен уже в самом определении “норма международного права”. Как отмечается в юридической литературе, норма международного права – это созданное соглашением субъектов формально определенное правило, устанавливающее для них права и обязанности и обеспечиваемое
юридическим механизмом.
Классификация норм международного права:
- Нормы, обладающие существенной значимостью в международном праве. К таковым относятся, по мнению В.А. Василенко, нормы-принципы, нормы ergo omnes. Объектами регулирования таких норм могут выступать основы отношений между всеми субъектами международного права, конкретные проблемы, затрагивающие интересы всех субъектов международного права, участников возникших правоотношений.
- Отдельные нормы, принадлежащие к различным подсистемам международного права:
– институционные нормы;
– нормы отраслевые;
– полисистемные;
– нормы-принципы общего международного права.
Определяющими моментами для классификации норм международного права служат также
характер содержания и объем прав и обязанностей участников правоотношений, подпадающих под
действие такой нормы, и наличие правоотношений, носящих наиболее допустимый для конкретной
ситуации характер. Здесь соглашение создает нормы охранительные, компенсационные.
В современных условиях нельзя недооценивать значение международных налоговых соглашений
для правового развития государства. Рассматривая значение международных налоговых соглашений, необходимо выделить следующее:
- международные налоговые соглашения предоставляют гарантию налогоплательщикам, которая выражается в том, что их доходы и имущество не будут облагаться двойными налогами, и предоставляют защиту от дискриминационного налогообложения за рубежом; для государства в лице налоговых органов они обеспечивают возможность взаимных прямых консультаций и контрактов для решения многих спорных вопросов, а также для контроля за внешнеэкономической деятельностью своих резидентов;
- международные налоговые соглашения имеют значение для государства как носителя
суверенных экономических прав, поскольку являются средством закрепления на договорной основе своих прав на получение справедливой доли от налогообложения доходов и имущества, получаемых резидентами от международной экономической и финансовой деятельности.
- Проблемы правового регулирования режимов налогообложения
- Система налогообложения
- Правовое регулирование формирования бюджетов всех уровней
- Состав и правовое значение местных налогов
- Состав и правовое значение региональных налогов
- Состав и правовое значение федеральных налогов
- Регулирование налоговых режимов в зарубежных странах
- Двойное налогообложение и порядок его избежания
- Особенности налогообложения прибыли иностранных организаций от деятельности в России
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу